Forex Traders Irs Form 3115

Esta página não foi substancialmente atualizada desde 2004. Um item importante desde 2004 é que em 2010 o site da IRS, tópico 429 fez a seguinte declaração: "Se você fez uma eleição válida sob a seção 475 (f), a única maneira de parar Usar a contabilidade de títulos para o mercado é solicitar e receber permissão por escrito do Serviço para revogar a eleição. A não apresentação do Formulário 3115 mencionado acima não invalidará uma eleição oportuna e válida. Para solicitar a permissão para revogar sua eleição sob a seção 475 (f), você deve arquivar um segundo formulário 3115 e pagar uma taxa. quot IRS Tópico Tópico Página Última revisão ou atualizado: 07 de fevereiro de 2011. Formulário 3115 foi revisado pela última vez em dezembro de 2009. O Formulário 3115 foi revisado em dezembro de 2003. O anúncio do IRS 2004-16 proíbe o uso da versão anterior após 30 de maio de 2004. Várias novas sentenças do IRS foram emitidas em 2002 que alteraram retroativamente os requisitos de arquivamento do ano de 2001 para o depósito de contribuintes sob Status do Comerciante e usando O método Mark-to-Market (M2M) de contabilização de perdas comerciais. As chances são de que, se você arquivou o uso do M2M pela primeira vez em 2001 (e em menor medida para aqueles que usam o M2M pela primeira vez após 2001), suas declarações de impostos precisam ser alteradas o mais rápido possível. (Antes de o estatuto geral de limitações de três anos se esgotou). Para os novos arquivadores da M2M, as novas regras alteram retroativamente a dedução das perdas de papel incorporadas em 1º de janeiro de 2001 e podem exigir que o formulário 3115 seja especialmente modificado e arquivado o mais tardar em 10 de setembro de 2002. As novas regras alteram retroativamente sua Perda Operacional Líquida (NOL) de 2001, permitindo que você recarregue neste momento, não importa se você originalmente tenha eleito renunciar ao atraso de 2 anos, ou mesmo se você já elegeu para recuperar suas perdas. Pode ser benéfico arquivar ou reescrever o formulário 1045 (revisado em maio de 2002) ou substituir usando o formulário 1040X. Código do IRS Sec. 481. Ajustes exigidos por alterações no método de contabilização 481 (a) Regra geral Ao computar o lucro tributável dos contribuintes para qualquer ano tributável (referido nesta seção como o quotano da mudança) - 481 (a) (1) se tal O cálculo está sujeito a um método de contabilização diferente do método segundo o qual o lucro tributável dos contribuintes para o ano fiscal anterior foi calculado, então 481 (a) (2) deve ser levado em consideração os ajustes que são determinados como necessários unicamente por motivo Da alteração a fim de evitar que os valores sejam duplicados ou omitidos, exceto que não será considerado nenhum ajuste em relação a qualquer ano tributável ao qual esta seção não se aplica, a menos que o ajuste seja atribuível a uma mudança no método de contabilidade Iniciado pelo contribuinte. 481 (b) Limitação no imposto onde os ajustes são substanciais 481 (b) (1) Alocação de três anos Se-- 481 (b) (1) (A) o método de contabilidade a partir do qual a mudança foi feita foi usado pelo contribuinte em E 481 (b) (1) (B) o aumento do lucro tributável para o ano da alteração que resulte unicamente em razão dos ajustes exigidos pela subseção ( A) (2) excede 3.000, então o imposto ao abrigo deste capítulo atribuível a tal aumento no lucro tributável não deve ser maior do que o aumento agregado nos impostos ao abrigo deste capítulo (ou nas disposições correspondentes das leis de receita anterior), o que resultaria se Um terço desse aumento no lucro tributável foi incluído no lucro tributável do ano da alteração e um terço desse aumento foi incluído para cada um dos 2 anos fiscais anteriores. 481 (b) (2) Alocação de acordo com o novo método de contabilização se - 481 (b) (2) (A) o aumento do lucro tributável para o ano da alteração que resulta unicamente por os ajustes exigidos pela subseção (a ) (2) excede 3.000 e 481 (b) (2) (B) o contribuinte estabelece seu lucro tributável (de acordo com o novo método de contabilidade) por um ou mais anos tributáveis ​​consecutivamente anteriores ao ano tributável da mudança para o qual o contribuinte No cálculo do rendimento tributável utilizado o método contabilístico a partir do qual a alteração é efectuada, o imposto ao abrigo do presente capítulo atribuível a esse aumento do rendimento tributável não será superior ao aumento líquido dos impostos ao abrigo do presente capítulo (ou das disposições correspondentes do Leis de receita anterior) que resultariam se os ajustes exigidos pela subsecção (a) (2) fossem alocados para o ano ou anos tributáveis ​​especificados no parágrafo (B) para o qual eles são devidamente atribuíveis de acordo com o novo método de contabilidade e o saldo do Ajustes requeridos por subs A eção (a) (2) foi alocada ao ano tributável da mudança. 481 (b) (3) Regras especiais para cálculos de acordo com os parágrafos (1) e (2) Para os fins desta subseção - 481 (b) (3) (A) Deve ser levado em consideração o aumento ou diminuição do imposto para Qualquer ano tributável que preceda o ano da alteração a que nenhum ajuste seja alocado nos termos do parágrafo (1) ou (2), mas que é afetado por uma perda operacional líquida (conforme definido na seção 172) ou por uma redução ou transição de perda de capital (como Definido na seção 1212), determinado com referência a anos tributáveis ​​com relação aos quais os ajustes nos parágrafos (1) ou (2) são alocados. 481 (b) (3) (B) O aumento ou diminuição do imposto para qualquer ano tributável para o qual uma avaliação de qualquer deficiência, ou um crédito ou reembolso de qualquer pagamento em excesso, é impedido por qualquer lei ou regra da lei, será Determinado por referência ao imposto previamente determinado (na acepção da seção 1314 (a)) para esse ano. 481 (b) (3) (C) Ao aplicar a seção 7807 (b) (1), as disposições do capítulo 1 (que não o subcapítulo E, relativas à renda por conta própria) e o capítulo 2 do Código da Receita Federal de 1939 devem Ser tratado como as disposições correspondentes do Internal Revenue Code de 1939. 481 (c) Ajustes de acordo com os regulamentos No caso de qualquer alteração descrita na subsecção (a), o contribuinte pode, de forma tal e sujeito às condições que o secretário pode Por regulamentos prescrevem, levar em consideração os ajustes exigidos pela subseção (a) (2) no cálculo do imposto imposto por este capítulo para o ano ou anos tributáveis ​​permitidos por tais regulamentos. (16 de agosto de 1954, cap. 736, 68A Stat. 160, 2 de setembro de 1958, Pub. L. 85-866, título I, seção 29 (a), (b), 72 Stat. 1626-1628 Dez 30, 1969, Pub. L. 91-172, título V, Sec. 512 (f) (4), 83 Stat. 641, 4 de outubro de 1976, Pub. L. 94-455, título XIX, Sec. 1901 (A) (70), 1906 (b) (13) (A), 90 Stat. 1776, 1834 19 de outubro de 1980, Pub. L. 96-471, Sec. 2 (b) (3), 94 Stat 2254 Pub. L. 105-34, título IX, X, Sec. 961 (b) (2), 1004 (b) (2) (C), 1042 (b) (1), 1088 (b) (2 ), 5 de agosto de 1997, 111 Estatuto 788.) Poucos fatos conhecidos sobre o Formulário 3115 do IRS e o ajuste do Sec. 481 (a): (O seguinte tudo assume que o contribuinte não está sob exame do IRS. Regras especiais aplicam-se quando um exame em Em curso) 3570.09b. Ajustes A partir do ano de mudança, um contribuinte que altera seu método contábil sob Rev. Proc. 94-49 geralmente deve levar em consideração o ajuste necessário (282) em quatro anos de imposto. Independentemente de o ajuste ser positivo ou negativo. (283) É prevista uma regra de minimis segundo a qual um ajustamento inferior a 25 000 pode ser tido em conta no ano da alteração. Exceções adicionais ao período geral de ajuste de quatro anos são fornecidas por referência cruzada ao Rev. Proc. 92-20, e. Se 90 ou mais do ajuste for atribuível ao ano fiscal imediatamente anterior ao ano de mudança, ou se o contribuinte for uma cooperativa. Uma vez que os regulamentos de capitalização uniformes finais apenas se aplicam aos custos incorridos nos exercícios fiscais iniciados após 1993, no caso de propriedades não inventariadas, não é necessário qualquer ajuste para cumprir as regras de capitalização uniformes finais, ou seja, as alterações são geralmente efetuadas em um corte, Off base. Nota de rodapé 282 De acordo com 481 (a). Footnote 283 Rev. Proc. 94-49, 4. Rev. Proc. 92-20, 1992-1, C. B. 685 SEC. 8. EXCEÇÕES À SECÇÃO GERAL 481 (a) PERÍODO DE AJUSTE. Em geral, os períodos de ajuste da seção 481 (a) são fornecidos nas seções 5, 6 e 7. Os períodos de ajuste da seção 481 (a) prescritos nas seções 5, 6 e 7 serão encurtados nas seguintes situações. (1) REGRA DE MINIMIS. Se o ajuste inteiro da rede 481 (a) for inferior a 25.000 (positivo ou negativo), o contribuinte pode optar por usar um período de ajuste de um ano em vez do período de ajuste previsto pelo procedimento de receita. O contribuinte deve declarar afirmativamente em um anexo ao Formulário 3115 que deseja eleger esta regra de minimis. (2) ATTRIBUÍVEL AO ANO IMPEDIÁVEL IMEDIATAMENTE ANTERIOR. Se 90 por cento ou mais do ajuste da rede 481 (a) forem atribuíveis ao ano tributável imediatamente anterior ao ano da mudança, o contribuinte deve tomar em consideração o ajuste total da rubrica 481 (a) no cálculo do lucro tributável do exercício de mudança. O montante atribuível ao exercício fiscal imediatamente anterior ao ano de variação é a diferença entre o montante do ajuste líquido determinado nos termos da secção 481 (a) do Código para o ano de alteração eo montante do ajustamento líquido que teria sido exigido Nos termos da seção 481 (a) se a mesma alteração no método de contabilização tivesse sido feita no ano anterior. Nota - muitos comerciantes de segurança seriam cobertos por essa exceção de 90 e, portanto, seria necessário reconhecer todos os ganhos e perdas de quoton anteriores no ano de eleição para usar o M2M. Se os livros e registros dos contribuintes não contiverem informações suficientes para calcular o ajuste da rede 481 (a), atribuível ao ano tributável imediatamente anterior ao ano da mudança, o contribuinte pode razoavelmente estimar esse valor, anexar ao Formulário 3115 os cálculos sobre os quais A estimativa é baseada e anexa a seguinte declaração assinada ao Formulário 3115: Sob penalidades de perjúrio, certifico que: (a) os livros e registros de nome do contribuinte não contêm informações suficientes para permitir um cálculo da rede (A) ajuste atribuível ao ano fiscal imediatamente anterior ao ano da mudança, e (b) com base nas informações contidas nesses registros, segundo meu conhecimento e opinião, 90 por cento ou mais da seção líquida O ajuste de 481 (a) indica que o preço não é calculado, o que pode ser atribuído ao ano tributável imediatamente anterior ao ano da alteração. O arquivo oportuno de um aplicativo para alterar seu método de contabilização para avaliar o estoque para um método que esteja de acordo com o disposto na seção 1.471-3 dos regulamentos, começando com seu ano fiscal de 1992. As informações fornecidas mostram que Y usou seu método atual de avaliação de estoque para nove anos tributáveis ​​antes do ano de mudança e que o ajuste líquido total exigido pela seção 481 (a) do Código para o ano de mudança é de 300.000. As informações fornecidas mostram ainda que o ajuste exigido na seção 481 (a) teria sido de 20 mil se a alteração fosse feita para o ano fiscal de 1991. Assim, 93,3 por cento (280,000300,00093,3) do valor do ajuste são atribuíveis ao ano tributável imediatamente anterior ao ano de mudança proposto. Nestas circunstâncias, a Y tomará em consideração o ajuste total da rubrica 481 (a) de 300.000 no cálculo da sua receita tributável para o ano tributável de 1992. Tal como modificado em 1997: Rev. Proc. 97-27, 1997-1 C. B. 680 5.02 Termos e condições de alteração. (3) Seção 481 (a) período de ajuste. 5.03 (a) Em geral. Excepto nos casos previstos nas secções 5.02 (3) (b) e 7.03 deste procedimento de receitas, o período de ajustamento da secção 481 (a) para os ajustamentos positivos e negativos da secção 481 (a) é de quatro anos tributáveis. 5.03 (b) Mudanças dentro do método LIFO. Qualquer alteração dentro do método de inventário LIFO deve ser feita usando um método de corte. No entanto, Anúncio 91-173, 1991-47 I. R.B. 29 (em relação aos contribuintes da LIFO que alteram o método de contabilização de certas compras de estoques a granel para cumprir Hamilton Industries, Inc. v. Comissário. 97 TC 120 (1991)) é um exemplo de outras orientações publicadas que exigem uma seção 481 (a ) ajustamento. 7.03 Períodos de ajuste encurtados ou acelerados. O período de ajuste de 48 anos (a) de quatro anos previsto nos parágrafos 5.02 (3) e 6.04 deste procedimento de receita será encurtado ou acelerado nas seguintes situações: (1) Regra de minimis. Um contribuinte pode optar por usar um período de ajuste de um ano em vez do período de ajuste da seção 481 (a), de outra forma previsto neste procedimento de receita, se todo o ajuste da seção 481 (a) for inferior a 25.000 (positivo ou negativo). O contribuinte deve completar a linha apropriada no Formulário 3115 para eleger esta regra de minimis. (2) Cooperativas (3) Cessar se envolver no comércio ou negócios. SECÇÃO 13. DATA DE EFICÁCIA .01 Em geral. Salvo o disposto na seção 13.02 (1) deste procedimento de receita, este procedimento de receita é efetivo para os formulários 3115 arquivados em ou após 15 de maio de 1997. P. L. 105-34, 1001 (d) (4), dispõe: (4) ELEIÇÃO DE MARCA PARA MERCADO POR VISTAS DE VALORES MOBILIÁRIOS E COMERCIANTES E REVENDEDORES EM PRODUTOS BÁSICOS. - (A) EM GERAL. - As alterações feitas pela subsecção (b) são aplicáveis ​​aos anos tributáveis ​​que terminem após a data da promulgação desta Lei. (B) DISTRIBUIÇÃO DE 4 ANOS DE AJUSTES. - No caso de um contribuinte que eleger nos termos da subsecção (e) ou (f) da seção 475 do Código da Receita Federal de 1986 (adicionado por esta seção) para alterar seu método de contabilização do ano tributável que inclui a data Da promulgação desta Lei - (i) qualquer identificação exigida por aquela subsecção em relação a valores mobiliários e mercadorias mantidos na data de promulgação desta Lei será tratada como atempada se realizada no 30º dia após essa data De promulgação, e (ii) o montante líquido dos ajustes necessários para serem tomados em consideração pelo contribuinte nos termos da seção 481 de tal Código será levado em consideração proporcionalmente ao longo do período de 4 anos tributáveis ​​que começa com o primeiro ano tributável. Como modificado em 2002: Rev. Proc. 2002-19, 2002-13 I. R.B. 696 (412002) SEÇÃO 2. ALTERAÇÕES 01 Mudanças nas Seções de FUNDAMENTO. Secção 2.01 (3) em cada uma das Rev. Proc. 97-27 e Rev. Proc. 2002-9 é excluído. 02 Mudanças na seção 481 (a) Período de propagação da seção negativa 481 (a) Ajustes. (1) Secção 5.02 (3) (a) de Rev. Proc. 97-27 é modificado para ler da seguinte maneira: quot (a) Em geral. Salvo disposição em contrário nas seções 5.02 (3) (b) e 7.03 deste procedimento de receita, o período de ajuste da seção 481 (a) é de quatro anos tributáveis ​​para um ajuste positivo líquido para uma mudança de método contábil e um ano tributável para uma rede Ajuste negativo para uma mudança de método contábil. SECÇÃO 4. DATA DE EFICÁCIA 4.01 Em geral. Salvo disposição em contrário na seção 4.02 e 4.03 deste procedimento de receita, este procedimento de receita é efetivo para exercícios fiscais que terminam em ou após 31 de dezembro de 2001. 4.02 Alterações às Restrições do Escopo do Rev. Proc. 97-27. Não obstante a seção 4.01 deste procedimento de receita, as alterações às restrições do escopo do Rev. Proc. 97.27 previstas nas alíneas a) eb) do n. º 1 do artigo 2.03 e nas alíneas a) eb) do n. º 2 do artigo 2.03 e no n. º 3, alínea a), e no n. º 3, alínea a), do artigo 2.03 do presente Anos que terminam em ou após 14 de março de 2002. 4.03 Contratos principais nocionais. Não obstante a seção 4.01 deste procedimento de receita, a supressão da seção 14.02 de Rev. Proc. 97-27 é efetivo para os formulários 3115 pendentes no escritório nacional em 14 de março de 2002. Como modificado em 2011: (PDF) Rev. Proc. 2011-14, 2011-4 I. R.B. 330 (1242011) SEÇÃO 5. TERMOS E CONDIÇÕES DE MUDANÇA 03 Seção 481 (a) ajuste. Salvo disposição em contrário neste procedimento de receita, um contribuinte que efetua uma alteração no método de contabilidade de acordo com este procedimento de receita deve aplicar 481 (a) e levar em consideração um ajuste 481 (a) na forma prevista na seção 5.04 deste procedimento de receita. 04 Seção 481 (a) período de ajuste. (1) Em geral. Salvo disposição em contrário na seção 5.04 (3) ou o APÊNDICE deste procedimento de receita, ou em outras orientações publicadas no IRB, o período de ajuste de 481 (a) para uma mudança no método de contabilidade é um ano tributável (ano de alteração) Para um ajuste negativo líquido 481 (a) e quatro anos tributáveis ​​(ano de variação e os próximos três anos tributáveis) para um ajuste positivo líquido de 481 (a). Um ajuste positivo líquido 481 (a) é levado em consideração de forma proporcional ao período de ajuste 481 (a). (2) Período curto como um ano tributável separado. (3) Acelerado ou acelerado 481 (a) períodos de ajuste. A) Regra de minimis. Um contribuinte pode optar por usar um período de ajuste de um ano (a) de um ano (o ano da mudança) em vez do período de ajuste 481 (a) previsto por este procedimento de receita para um ajuste positivo de 481 (a) se a rede 481 (A) ajuste para a mudança é inferior a 25.000. Para fazer esta eleição, o contribuinte deve completar a linha apropriada no Formulário 3115 e levar em consideração o ajuste completo do 481 (a) no ano da alteração. (C) Deixar de se envolver no comércio ou negócios ou encerrar a existência. 05 NOL limitação carryback para sujeito passivo sujeito a investigação criminal. SEÇÃO 6. PROCEDIMENTOS GERAIS DE APLICAÇÃO (3) Requisitos de arquivamento em duplicado. (7) Onde arquivar cópia. (B) Ogden cópia do pedido em vez da cópia do escritório nacional. A cópia Ogden do pedido, quando aplicável, deve ser endereçada para: Internal Revenue Service, 1973 North Rulon White Blvd. Mail Stop 4917, Ogden, UT 84404. Esta cópia Ogden substitui a cópia do escritório nacional. Consulte a seção 6.02 (3) (a) (ii) (B) deste procedimento de receita. SECÇÃO 13. DATA DE EFICÁCIA .01 Em geral. (1) Rev. Proc. 2011-14. Exceto conforme previsto na seção 13.02 deste procedimento de receita, este procedimento de receita é efetivo para pedidos apresentados em ou após 10 de janeiro de 2011, por um ano de alteração que termina em 30 de abril de 2010. Rev. Proc. 97-27. 1997-21 IRB 10 (procedimentos de mudança não automática) - skim. Algumas modificações feitas pelo Rev. Proc. 2011-14 (abaixo) Rev. Proc. 2011-14. 2011-4 IRB 330 (procedimentos de mudança automática) - skim Rev. Proc. 2008-52. 2008-36 IRB 547 A seção 13 não foi substituída pelo RP 2011-14 Rev. Proc. 2009-39. 2009-38 IRB 371, que modifica Rev. Procs. 97-27 e 2008-52 Rev. Proc. 2002-19. 2002-13 IRB 696, modifica Rev. Procs. 97-27 e 2002-9 - skim. Rev. Proc. 2002-54 - esclarecimentos à RP 2002-19 (referência) Rev. Proc. 2007-16. 2007-4 I. R.B. 358 - alterações de depreciação (skim) Certifique-se de também ver o que o RP 2011-14 fornece mudanças de depreciação de wrt Alterações Involuntárias no Método: Anúncio 2002-37. 2002-13 IRB 703, que explica as novas orientações emitidas em março de 2002 (RP 2002-18 e RP 2002-19) Rev. Proc. 2002-18. 2002-13 IRB 678 - skimTag: irs form 3115 A decisão de Vasquez8217s afirma que as ações do Contribuinte8217s são elegíveis porque a indústria 8220a ou mesmo o negócio8221 somente quando 2 necessidades tendem a ser cumpridas: Primeiro, seu próprio exercício de compra e venda deve ser importante. Além disso, você tem que acabar sendo tentando capturar 8220swings dentro do mercado diário movement8221, bem como a tentativa de receita a partir destes tipos de modificações de curto prazo, em vez de participações de longo prazo. Clique aqui para baixar uma nova ferramenta de negociação e estratégia para LIVRE Depois de aprender o real Sarasota couple8217s informações, avaliar Vasquez tomou a decisão que a sua própria compra e venda exercício não foi considerável. Ele ou ela declarou essas pessoas trocadas em apenas 63 dias dentro de 2001, bem como 110 dias em 2002. 8220Esperamos que seja incerto se os negócios tenham sido realizados usando a taxa de recorrência, a continuidade e a frequência de um sinal da empresa, Polegada ele ou ela chegou à conclusão. A avaliação real também dominou a forma como os poucos mostraram que estes estavam tentando capturar todos os dias mudanças no mercado e também a receita de todos eles. Um resumo de seus próprios negócios exibe 8220 que quase nunca compraram, bem como oferecidos em um único dia, polegadas na avaliação real indicada. Além disso, ele ou ela afirmou, uma quantidade substancial de suas próprias participações ocorreu em relação a muito mais de trinta e um dias. Formato: formulário irs 3115 O IRS real fornece informações adicionais dentro de 8220Topic 4298243 sobre o site8217s (IRS. Gov) . Isso cita inúmeros 8220fatos, bem como as circunstâncias8221 que precisa ser considerado como dentro de identificar, independentemente de se o seu próprio exercício é realmente uma empresa de negociação de valores mobiliários: padrão manter intervalos com relação aos investimentos adquiridos, bem como ofereceu a taxa real de recorrência, bem como Buck quantidade de seus próprios negócios o grau real, a fim de que você simplesmente ir após o jogo para criar ganhos para qualquer vida, bem como apenas quanto tempo uma pessoa gasta com isso. Clique aqui para baixar uma nova ferramenta de negociação e estratégia para LIVRE O IRS real destaca o remédio fiscal real associado com as vendas de produtos de investimento depende, independentemente de se o comerciante experiente anteriormente selecionados para fazer uso da abordagem mark-to-market real de vendas via O que é referido como a seleção de 8220 seção 475 (f). Geralmente, este 8220election8221 particular deve ser produzido por prazo de 8220the (não como extensões) do imposto voltar para que 12 meses antes dos 12 meses que a seleção real fica eficiente, polegadas os estados reais do IRS. Uma pessoa permite que seja através da aprovação da declaração, possivelmente para o seu rendimento, o imposto volte para solicitar uma boa expansão do seu tempo para documentar o seu próprio retorno. polegada. Outros procurados por Day Trader Definição de IRS irs trading significado mt4 pares trading indicator pullback trading stock trading home business irs trader irs definitionTopic 429 - Traders in Securities (Informações para Form 1040 Filers) Este tópico explica se um indivíduo que compra e vende títulos qualifica como Um comerciante em valores mobiliários para fins fiscais e como os comerciantes devem relatar os rendimentos e despesas resultantes do negócio de negociação. O termo segurança é definido na seção 475 (c) (2) do Código de Receita Federal. Em geral, o termo garantia inclui uma parcela de ações, participações de beneficiários efetivos em certas parcerias e trusts, evidências de endividamento e certos contratos principais nocionais, bem como evidência de interesse ou instrumento financeiro derivado em qualquer destes Itens e certos hedges identificados desses itens. Consulte a seção 475 (c) (2) para obter uma lista completa de itens que se qualificam como garantia. Para melhor compreender as regras especiais que se aplicam aos comerciantes em valores mobiliários, é útil rever o significado dos termos investidor, negociante e comerciante, bem como a forma diferente em que eles relatam os rendimentos e despesas relacionadas com suas atividades. Os investidores geralmente compram e vendem títulos e esperam receita de dividendos, juros ou apreciação de capital. Eles compram e vendem esses títulos e mantê-los para investimento pessoal theyre não realizar um comércio ou negócio. A maioria dos investidores são pessoas físicas e detém esses títulos por um período substancial de tempo. As vendas desses títulos resultam em ganhos e ganhos de capital que devem ser reportados no Formulário 1040, Anexo D (PDF), Ganhos e Perdas de Capital. E no Formulário 8949 (PDF), Vendas e Outras Alienações de Ativos de Capital. como apropriado. Os investidores estão sujeitos às limitações de perda de capital descritas na seção 1211 (b), além das regras de vendas de lavagem da seção 1091. Os investidores podem beneficiar de uma dedução das despesas de produção de renda tributável. Estas incluem despesas de aconselhamento e aconselhamento de investimento, taxas legais e contábeis e boletins de investimento. Eles relatam essas despesas no Formulário 1040, Anexo A (PDF), Deduções Itemizadas. Como deduções diversas permitidas na medida em que excedam 2 do rendimento bruto ajustado. Eles também podem deduzir os juros pagos por dinheiro para comprar ou transportar bens de investimento que produz rendimentos tributáveis ​​no Anexo A, mas de acordo com a seção 163 (d), a dedução pode exceder o lucro líquido do investimento. As comissões e outros custos de aquisição ou alienação de valores mobiliários não são dedutíveis, mas devem ser usados ​​para calcular ganhos ou prejuízos à disposição dos valores mobiliários. Tópico de Revisão 703. Basis of Assets. Para informações adicionais. Os rendimentos de investimento não estão sujeitos ao imposto sobre o trabalho por conta própria. Para mais informações sobre investidores, consulte a Publicação 550. Receitas e Despesas de Investimento. Os negociantes em valores mobiliários podem ser pessoas físicas ou jurídicas. Os negociantes compram, mantêm e vendem valores mobiliários a seus clientes no curso normal de seus negócios ou negócios. Às vezes eles mantêm um inventário. Os negociantes distinguem-se dos investidores e comerciantes porque eles têm clientes e derivam sua renda de títulos de marketing para venda aos clientes. O artigo 475 exige que os concessionários mantenham e mantenham registros que identifiquem claramente os valores mobiliários mantidos para fins de ganho pessoal, em comparação com aqueles mantidos para uso em suas atividades comerciais. Os negociadores devem relatar ganhos e perdas associados à alienação de valores mobiliários usando as regras de marcação a mercado discutidas abaixo. Regras especiais se aplicam se você é um comerciante em títulos, no negócio de compra e venda de títulos para sua própria conta. A lei considera que este é um negócio, mesmo que um comerciante doesnt manter um inventário e não tem clientes. Para estar envolvido em negócios como um comerciante em valores mobiliários, você deve satisfazer todas as seguintes condições: Você deve procurar lucrar com os movimentos diários do mercado nos preços dos títulos e não de dividendos, juros ou apreciação de capital Sua atividade deve ser substancial e Você deve exercer a atividade com continuidade e regularidade. Os seguintes fatos e circunstâncias devem ser considerados para determinar se a sua atividade é um negócio de negociação de valores mobiliários: Períodos típicos de detenção de títulos comprados e vendidos A freqüência eo valor em dólar de suas operações durante o ano A extensão em que você persegue a atividade para produzir renda para A subsistência ea quantidade de tempo que você dedicar à atividade. Se a natureza de suas atividades comerciais não se qualificar como um negócio, você é considerado um investidor e não um comerciante. Não importa se você se chamar um comerciante ou um comerciante do dia, você é um investidor. Um contribuinte pode ser um comerciante em alguns títulos e pode deter outros títulos para investimento. As regras especiais para os comerciantes não se aplicam aos títulos detidos para investimento. Um comerciante deve manter registros detalhados para distinguir os títulos detidos para investimento dos valores mobiliários no negócio de negociação. Os títulos detidos para investimento devem ser identificados como tal nos registos dos comerciantes no dia em que os adquirir (por exemplo, mantendo-os numa conta de corretagem separada). Os comerciantes relatam suas despesas comerciais no Formulário 1040, Anexo C (PDF), Lucro ou Perda de Negócios (Propriedade exclusiva). As limitações da Lista A da despesa de juros de investimento, que se aplicam aos investidores, não se aplicam aos juros pagos ou incorridos em um negócio de negociação. As comissões e outros custos de aquisição ou alienação de valores mobiliários não são dedutíveis, mas devem ser usados ​​para calcular ganhos ou prejuízos à disposição dos valores mobiliários. Veja o Tópico 703. Base de Ativos. Ganhos e perdas de venda de títulos de um comerciante estão sujeitos a imposto de trabalho independente. Os Comerciantes de Eleição de Marca a Mercado podem optar por usar as regras de marcação a mercado, os investidores não podem. Se um trader não fizer uma eleição válida de mark-to-market sob a seção 475 (f), então ele ou ela deve tratar os ganhos e perdas de vendas de títulos como ganhos e perdas de capital e reportar as vendas no Formulário 1040, PDF), Ganhos e Perdas de Capital e no Formulário 8949 (PDF), Vendas e Outras Alienações de Ativos de Capital. como apropriado. Ao reportar na Tabela D, continuam a ser aplicadas as limitações sobre perdas de capital e as regras de vendas de lavagem. No entanto, se um comerciante fizer uma eleição atempada no mercado, então ele ou ela pode tratar os ganhos e perdas de vendas de títulos como ganhos e perdas correntes (exceto para os títulos mantidos para investimento - ver acima) que devem ser relatados em Parte II do Formulário 4797 (PDF), Vendas de Propriedade Comercial. Nem as limitações nas perdas de capital nem as regras de venda de lavagem se aplicam aos comerciantes que utilizam o método de contabilização de mercado. Em geral, um comerciante deve fazer a marcação a mercado eleição até a data de vencimento (não incluindo extensões) da declaração de imposto para o ano anterior ao ano para o qual a eleição torna-se eficaz. Você pode fazer a eleição, anexando uma declaração, quer à sua declaração de imposto de renda ou a um pedido de prorrogação de tempo para apresentar o seu retorno. A declaração deve incluir as seguintes informações: Que você está fazendo uma eleição sob a seção 475 (f) O primeiro ano fiscal para o qual a eleição é eficaz eo comércio ou negócio para o qual você está fazendo a eleição. Consulte o Formulário 1040, Instruções do Anexo D. Ganhos e perdas de capital. Para obter mais informações sobre como fazer a eleição mark-to-market. É importante notar que, em geral, as eleições de seção 475 (f) tardias não são permitidas. Depois de fazer a eleição mudar para o método de contabilidade do mercado ao mercado, você deve alterar seu método de contabilização de valores mobiliários de acordo com o Procedimento de receita 2016-29. Além de fazer a eleição, você também será obrigado a apresentar um Formulário 3115 (PDF), Solicitação de Mudança no Método de Contabilidade (ver Processo de Receita 2015-13). A Publicação 550 descreve os procedimentos para fazer uma eleição sob a seção denominada Regras Especiais para Comerciantes em Valores Mobiliários. A não apresentação do Formulário 3115 mencionado acima não invalidará uma eleição oportuna e válida. Se você tiver feito uma eleição válida sob a seção 475 (f), a única maneira de parar de usar a marcação a mercado de valores mobiliários é apresentar um pedido automático de revogação nos termos da Receita Procedimento 2016-29, Secção 23.02. De acordo com esse procedimento de cobrança, o pedido de revogação deve ser arquivado na data de vencimento original da declaração (sem considerar extensões) para o ano fiscal anterior ao ano de mudança. Esta declaração de notificação de revogação deve ser anexada a esse retorno ou, se aplicável, a um pedido de extensão de tempo para arquivar esse retorno. As revocações tardias geralmente não serão permitidas exceto em circunstâncias incomuns e convincentes. Página Última revisão ou atualização: 17 de fevereiro de 2017