15 de dezembro de 2014.Outras diretrizes foram fornecidas pelo IRS na forma de regulamentos finalizados do Tesouro para aqueles indivíduos que são obrigados a relatar interesses em ativos financeiros estrangeiros denominados SFFA no Formulário 8938 Os regulamentos finais foram emitidos na quinta-feira 11 de dezembro TD 9706 Os regulamentos finalizam os regulamentos temporários emitidos em 2011 TD 9567, fazendo algumas mudanças, que são o tema deste blog post. Como muitos leitores informados deste blog já sabem, uma nova exigência de declaração de retorno de informações começou para o ano fiscal de 2011 para os indivíduos Com qualquer interesse nos chamados Ativos Financeiros Externos Específicos A declaração de informações no Formulário 8938 deve ser arquivada com a declaração de imposto, por exemplo Formulário 1040 Se um contribuinte não tem a obrigação de apresentar uma declaração de imposto federal para um ano fiscal, o indivíduo Não é obrigado a apresentar o formulário 8938 para esse ano fiscal em particular. Quem deve apresentar o formulário 8938.Assumir um limite dólar para o valor agregado de SFFAs durante o imposto y Orelha é atendida, os chamados indivíduos chamados devem apresentar o formulário 8938. Um cidadão dos EUA parece simples o suficiente, mas quem pode ser um cidadão dos EUA pode surpreendê-lo. Um estrangeiro residente dos Estados Unidos para qualquer parte do ano fiscal isso significa O indivíduo atende quer o chamado teste de cartão verde ou teste de presença substancial Leia sobre estes testes aqui e aqui. Um estrangeiro onresident que faz uma eleição para ser tratado como um estrangeiro residente para efeitos de apresentação de uma declaração de imposto de renda conjunta. Um não residente Estrangeiro que é um residente de boa-fé da Samoa Americana ou Puerto Rico. Filing torna-se obrigatório, uma vez determinados limiares dólar no valor agregado justo de mercado dos SFFAs são excedidos durante o ano fiscal Os limiares dependem de um estado de arquivamento s e se o indivíduo especificado está vivendo No exterior ou nos Estados Unidos O IRS está autorizado a fixar valores de limiar de dólares mais elevados os limiares atuais são definidos abaixo. Para os contribuintes que vivem nos Estados Unidos os limiares de depósito para aggrega O valor de SFFAs são. Os contribuintes individuais e os contribuintes casados que arquivam separada 50.000 no último dia do ano fiscal ou 75.000 a qualquer momento durante o ano fiscal. Os contribuintes assaltados que arquivam 100.000 no último dia do ano fiscal ou 150.000 em qualquer altura durante o ano fiscal. Para os contribuintes que vivem no estrangeiro, os limiares são. Simples contribuintes e contribuintes casados depósito separadamente 200.000 no último dia do ano fiscal ou 300.000 a qualquer momento durante o ano fiscal e. Married contribuintes depósito juntos 400.000 no último dia do ano ou 600.000 a qualquer momento Durante o ano. O que é um Ativo Financeiro Estrangeiro Especificado. A SFFA inclui uma conta financeira mantida por uma instituição financeira estrangeira e uma conta bancária não-americana ou conta de negociação de ações e certos outros ativos financeiros estrangeiros que não são mantidos em uma conta em uma conta financeira Tais como ações, valores mobiliários ou quaisquer outros interesses em uma entidade não americana, por exemplo, unidades de participação de fundos mútuos estrangeiros em fundos de investimento estrangeiros e estrangeiros estrangeiros Participações sociais Inclui notas, obrigações, debêntures ou outras dívidas emitidas por uma pessoa estrangeira, taxas de juros e swaps de moeda, bem como outros acordos com uma contraparte estrangeira, tais como contratos de seguro de vida no estrangeiro. Alguns activos estão isentos, tais como uma participação num Segurança social, seguro social ou outro programa semelhante de um governo estrangeiro Por outro lado, os indivíduos dos EUA são obrigados a informar sobre o formulário 8938, o seu interesse em um plano de benefícios não-Estados Unidos empregado isso poderia incluir pensões estrangeiras e planos de remuneração de capital próprio , Planos de compensação diferida, ações recompensas, opções de ações e similares. Questões permanecem quanto aos parâmetros precisos sobre o que constitui um SFFA O IRS também emitiu algumas perguntas básicas e Respostas sobre Formulário 8938 Instruções para o formulário 8938 também são muito úteis. Esclarecimentos importantes feitos pelo Regulamento Final do Tesouro. O Regulamento Final do Tesouro contém várias alterações notáveis à regulação temporária Os regulamentos finais esclarecem que quando os proprietários comuns de uma SFFA não são casados, cada um dos co-proprietários deve incluir o valor total do activo em vez de apenas O valor do interesse da pessoa especificada no ativo para determinar se o valor agregado de tais SFFAs individuais especificadas excede os limites de relatório aplicáveis Além disso, cada um desses co-proprietários deve relatar o valor total do ativo em seu Formulário 8938. As Instruções para o Formulário 8938 prevêem que, quando ambos os cônjuges são pessoas especificadas e cada um arquiva uma declaração de imposto separada, os indivíduos devem incluir apenas metade do valor do bem compartilhado com o cônjuge, a fim de determinar o valor total de todos SFFAs para determinar o limite de relatório Os regulamentos finais esclarecem que quando os proprietários comuns são casados mas arquivam declarações de imposto separadas cada proprietário comum de um SFFA mu R Informar o valor total do ativo em vez de apenas o valor do interesse da pessoa especificada no ativo no Formulário 8938, mesmo que ambos os cônjuges sejam pessoas especificadas e mesmo que apenas a metade do valor do ativo seja Consideradas na determinação dos limites de relatório aplicáveis. Eu estava esperando que o regulamento final poderia abordar a questão dos proprietários nomeados de SFFAs, mas esta questão não foi coberto. Exceção para os contribuintes residentes dupla. Uma excepção ao formulário de depósito 8938 é fornecido no regulamento final para Determinados sujeitos passivos residentes duplos Para se qualificarem para a exceção, tais indivíduos devem reivindicar ser tributados como residentes de um país parceiro do tratado por meio do Formulário 1040NR, Declaração de Imposto de Renda Alienígena Não Residente dos EUA e anexando um Formulário 8833, Divulgação Nos termos da Seção 6114 ou 7701 b. Os regulamentos finais também esclarecem que os contribuintes que possuem as chamadas entidades desconsideradas devem incluir o valor de quaisquer ativos detidos pela e Para determinar se cumprem o limiar de depósito SFFA, e se eles cumprirem o limiar, para determinar o montante que devem informar no formulário 8938 Normalmente, uma entidade desconsiderada é um LLC proprietário único proprietário ou uma entidade estrangeira de propriedade de uma pessoa Que faz o que se chama um cheque a caixa de eleição para tratar essa entidade estrangeira como desconsiderada Nesses casos, o contribuinte-proprietário deve tratar os bens de propriedade da entidade como propriedade directa dele para fins das regras SFFA. Os regulamentos finais também esclareceu Que os contribuintes incluíram no Formulário 5471, Declaração de Informações de Pessoas dos EUA com Respeito a Certas Empresas Estrangeiras ou Formulário 8865, Devolução de Pessoas dos EUA com Respeito a Certas Companhias Estrangeiras que notificam o IRS da apresentação conjunta não será obrigado a apresentar o Formulário 8938 No entanto, as regras finais não isentam os arquivadores do Formulário FinCEN 114, Relatório de Bancos Estrangeiros e Contas Financeiras FBAR, de arquivar o Formulário 8938 porque os formulários servem a propósitos diferentes. E os regulamentos finais rejeitaram sugestões dos comentadores de que o Formulário 8854, Declaração de Expatriação Inicial e Anual seja adicionado à lista de formulários no Regulamento do Tesouro 1 6038D-7 a destinado a aliviar a duplicação de relatórios O Departamento do Tesouro eo IRS consideraram a natureza das informações coletadas no Formulário 8854 E concluiu que exigir o Form 8938 não duplicaria as informações atualmente sendo relatadas no formulário 8854 Além disso, o Tesouro eo IRS declararam que o arquivamento do Form 8938 é esperado para melhorar substancialmente os programas de conformidade do IRS com relação ao formulário 8854 filers. Foreign Currency Conversions. The final regulations Esclarecer que o Departamento de Tesouraria do Departamento do Tesouro do Tesouro Nacional deve usar a taxa de câmbio para converter o valor de um SFFA em dólares americanos para fins de determinar tanto o valor agregado de SFFAs em que uma determinada pessoa tem interesse e Determinando o valor do SFFA As taxas de 2014 podem ser encontradas aqui Se nenhuma taxa de conversão for Disponível na Secretaria do Serviço Fiscal para uma determinada moeda, poderá ser utilizada outra taxa de câmbio disponível ao público, desde que a fonte da taxa de câmbio de moeda estrangeira seja divulgada no Formulário 8938. Os regulamentos finais alteram os regulamentos temporários através da alteração da conversão de moeda estrangeira Especificamente, o contribuinte pode confiar em declarações de contas periódicas que são fornecidas pelo menos anualmente por ou em nome de uma instituição financeira que mantém uma conta, incluindo o extrangeiro A conversão de moeda refletida nessas demonstrações, para determinar o valor máximo da conta financeira, a menos que a pessoa especificada tenha conhecimento real, ou razão para saber com base em informações prontamente acessíveis, que as demonstrações não refletem uma estimativa razoável do valor máximo da conta durante o período tributável Year. SFFAs incluem aposentadoria e pensão Accoun E os regulamentos esclarecem que, para os exercícios fiscais iniciados após 12 de dezembro de 2014, contas de aposentadoria e pensão, contas de poupança não-aposentadoria e contas que satisfaçam condições semelhantes às descritas no FATCA Treasury Regulations Treas Reg 1 1471-5 b 2 i que são excluídos da definição de uma conta financeira sob um Modelo 1 ou um Modelo 2 IGA estão incluídos na definição de uma conta financeira para fins de determinação de SFFAs relatáveis no Form 8938. Este post atualizado em 16 de janeiro 2015, para refletir o Escritório do Departamento do Tesouro dos EUA do Serviço Fiscal taxa de câmbio de moeda estrangeira para 2014.Follow me on Twitter VLJeker. Basic Perguntas e Respostas sobre Form 8938.Specified ativos financeiros estrangeiros - Overview. Q1 Quais são os ativos financeiros estrangeiros especificados Que eu preciso relatar no formulário 8938.Se você é obrigado a apresentar o formulário 8938, você deve relatar suas contas financeiras mantidas por uma instituição financeira estrangeira. Das contas financeiras. As contas de depósitos, depósitos, cheques e corretagem são realizadas em um banco ou corretor. E, na medida em que sejam mantidas para fins de investimento e não mantidas em uma conta financeira, você deve relatar ações ou títulos emitidos por alguém que esteja Não qualquer pessoa dos Estados Unidos, qualquer outro interesse em uma entidade estrangeira e qualquer instrumento financeiro ou contrato mantido para investimento com um emissor ou contraparte que não seja uma pessoa dos Estados Unidos. Exemplos desses ativos que devem ser declarados se não forem mantidos em uma conta. Ou títulos emitidos por uma empresa estrangeira. Uma nota, uma obrigação ou uma debênture emitida por uma pessoa estrangeira. Um swap da taxa de interesse, um swap de moeda, um swap de base, um tampão de taxa de interesse, um piso de taxa de interesse, um swap de mercadoria, um swap de equidade, um swap de índice de equidade, um crédito Swap de inadimplência ou contrato similar com uma contraparte estrangeira. Uma opção ou outro instrumento derivado com relação a qualquer um desses exemplos ou com relação a qualquer moeda ou commodity que seja celebrado com uma contraparte ou emissor estrangeiro. A participação em uma parceria estrangeira. Um interesse em um plano de aposentadoria estrangeiro ou plano de compensação diferida. Um interesse em uma propriedade estrangeira. Qualquer interesse em um contrato de seguro emitido no exterior ou anuidade com um valor de resgate de dinheiro. Os exemplos listados acima Não incluem uma lista exclusiva de ativos necessários para serem relatados. Exemplos específicos. Capítulo ou moeda estrangeira, imóveis, metais preciosos, arte e colecionáveis. Q1 Eu tenho diretamente moeda estrangeira que é, a moeda não está em uma conta financeira Eu Precisa reportar isso no Form 8938. Moeda estrangeira não é um ativo financeiro estrangeiro especificado e não é reportável no Formulário 8938.Q2 Os bens imobiliários estrangeiros precisam ser relatados no Form 8938.Os bens imobiliários estrangeiros não são um ativo financeiro estrangeiro específico exigido para Ser relatado no Form 8938 Por exemplo, uma residência pessoal ou uma propriedade alugada não tem que ser relatada. Se o imóvel é mantido através de uma entidade estrangeira, como uma corporação, parceria, confiança ou estat E, em seguida, o interesse na entidade é um activo financeiro estrangeiro especificado que é relatado no Formulário 8938, se o valor total de todos os seus activos financeiros estrangeiros especificados é maior do que o limite de relatório que se aplica a você O valor dos imóveis detidos por A entidade é levada em conta na determinação do valor dos juros da entidade a ser relatada no Formulário 8938, mas o próprio imóvel não é relatado separadamente no Formulário 8938.Q3 I detém diretamente ativos tangíveis para investimento, como arte, antiguidades , Jóias, carros e outras coleções, em um país estrangeiro Preciso relatar esses ativos no Form 8938.No Ativos tangíveis diretamente mantidos, como arte, antiguidades, jóias, carros e outras coleções, não são ativos financeiros estrangeiros especificados. Eu seguro diretamente metais preciosos para o investimento, como o ouro, em um país estrangeiro Eu preciso relatar esses ativos no formulário 8938.No diretamente realizada metais preciosos, como o ouro, não são especificados ativos financeiros estrangeiros Nota, ho Que os certificados de ouro emitidos por uma pessoa estrangeira podem ser um ativo financeiro estrangeiro especificado que você teria que declarar no Formulário 8938, se o valor total de todos os seus ativos financeiros estrangeiros especificados for maior que o limite de relatório aplicável a você. Este ano fiscal eu vendi metais preciosos que eu segurei para o investimento a uma pessoa extrangeira Eu tenho que relatar o contrato de vendas no Form 8938. O contrato com a pessoa estrangeira para vender os ativos mantidos para o investimento é um activo de investimento de ativos financeiros estrangeiros especificado que você Tem que informar no Formulário 8938, se o valor total de todos os seus ativos financeiros estrangeiros especificados é maior que o limite de relatório que se aplica a você. Ações estrangeiras ou títulos. Q1 Eu adquiri ou herdei ações ou títulos estrangeiros, como títulos Preciso Para informá-los no Formulário 8938. As ações ou valores mobiliários estrangeiros, se você os mantiver fora de uma conta financeira, devem ser informados no Formulário 8938, desde que o valor de seu financiamento externo especificado Se você for detentor de ações ou valores mobiliários estrangeiros dentro de uma conta financeira, não informará as ações ou os valores mobiliários no Formulário 8938. Para mais informações sobre a divulgação das participações em contas financeiras, Perguntas frequentes 8 e 9.Q2 Eu detém diretamente ações de um fundo mútuo dos EUA que possui ações e títulos estrangeiros Preciso relatar as ações do fundo mútuo dos EUA ou as ações e títulos detidos pelo fundo mútuo no Form 8938.Se você diretamente Segurar ações de um fundo mútuo dos EUA que você não precisa relatar o fundo mútuo ou as participações do fundo mútuo. Caixa de depósito de segurança. Q1 Eu tenho uma caixa de depósito seguro em uma instituição financeira estrangeira É a caixa de depósito seguro considerado a um financeiro Conta. No, uma caixa de depósito seguro não é uma conta financeira. Instituição financeira estrangeira Investment Account. Q1 Eu tenho uma conta financeira mantida por uma instituição financeira estrangeira que detém ativos de investimento Eu preciso relatar A conta financeira se todos ou qualquer dos ativos de investimento na conta são ações, valores mobiliários ou fundos de investimento emitidos por uma pessoa dos EUA. Se você tem uma conta financeira mantida por uma instituição financeira estrangeira eo valor de seus ativos financeiros estrangeiros especificados é Maior do que o limite de relatório que se aplica a você, você precisa relatar a conta no Form 8938 Uma conta estrangeira é um ativo financeiro estrangeiro especificado mesmo se seu conteúdo incluir, total ou parcialmente, ativos de investimento emitidos por uma pessoa dos EUA Você não Necessidade de relatar separadamente os ativos de uma conta financeira no Formulário 8938, independentemente de os ativos serem ou não emitidos por uma pessoa dos EUA ou não-U. S pessoa. US contas financeiras, incluindo EU fundos mútuos, IRAs, 401 k planos, etc Q1 Tenho uma conta financeira com um ramo dos EUA de uma instituição financeira estrangeira Preciso relatar esta conta no formulário 8938. Uma conta financeira, como uma conta de depósito, de custódia ou de aposentadoria, em uma filial dos EUA de uma empresa estrangeira Instituição financeira é uma exceção à regra geral de que uma conta financeira mantida por uma instituição financeira estrangeira é especificada. Ativo financeiro estrangeiro Uma conta financeira mantida por uma filial americana ou afiliada norte-americana de uma instituição financeira estrangeira não precisa ser relatada no Formulário 8938 e Quaisquer ativos financeiros estrangeiros especificados nessa conta também não precisam ser relatados. Q2 Eu tenho uma conta financeira mantida por uma instituição financeira dos EUA, incluindo fundos mútuos dos EUA, IRAs e Planos 401 K que detém ações e valores mobiliários estrangeiros Preciso relatar o Financeira ou suas participações. Você não precisa relatar uma conta financeira mantida por uma instituição financeira dos EUA ou suas explorações. Exemplos de contas financeiras mantidas pelas instituições financeiras dos EUA incluem. US contas de fundo mútuo. Rs tradicionais ou Roth.401 k planos de aposentadoria. Planos de aposentadoria qualificados dos EUA. Contas de corretoras mantidas pelas instituições financeiras americanas. Q3 Eu possuo ações e títulos estrangeiros S através de uma filial estrangeira de uma instituição financeira com sede nos EUA Preciso relatar isso no Formulário 8938. Se uma conta financeira, como uma conta de depósito, custódia ou aposentadoria, for mantida por meio de uma filial estrangeira ou afiliada estrangeira de uma instituição financeira norte - A conta estrangeira não é um ativo financeiro estrangeiro especificado e não é obrigado a ser informado no Formulário 8938.Preçoes estrangeiras, planos de compensação diferidos ou segurança social estrangeira. Q1 Tenho interesse em um plano de pensão ou de compensação diferida Preciso informá-lo no Formulário 8938. Se você tem interesse em um plano de pensão estrangeiro ou de compensação diferida, você deve relatar esse interesse no Formulário 8938 se o valor de seus ativos financeiros estrangeiros especificados for maior que o limite de relatório aplicável Para você. Q2 Eu sou um contribuinte dos EUA e ganhou um direito à segurança social estrangeira Eu preciso relatar isso no Form 8938.Payments ou os direitos de receber o equivalente estrangeiro de segurança social, soc Ou um outro programa semelhante de um governo estrangeiro não são ativos financeiros estrangeiros especificados e não são relatáveis. Q3 Eu sou um beneficiário de uma propriedade estrangeira Preciso relatar minha participação em uma propriedade estrangeira no Formulário 8938. Geralmente, uma participação Em uma propriedade estrangeira é um ativo financeiro estrangeiro especificado que é reportável no Formulário 8938 se o valor total de todos os seus ativos financeiros estrangeiros especificados for maior que o limite de relatório que se aplica a você. Requisitos de registro, arquivamento e avaliação. Eu não sou obrigado a apresentar uma declaração de imposto de renda Tenho de apresentar o formulário 8938.Taxpayers que não são obrigados a apresentar uma declaração de imposto de renda não são obrigados a apresentar o formulário 8938.Q2 Se eu tiver que apresentar o formulário 8938, sou eu Necessário para relatar todos os meus ativos financeiros estrangeiros especificados, independentemente de os ativos terem um valor máximo de miminis durante o ano fiscal. Se você cumprir o limite de relatório aplicável, você deve relatar todos os seus D os ativos financeiros no exterior, incluindo os ativos financeiros estrangeiros especificados que tenham um valor máximo de minimis durante o ano fiscal. Para exceções ao relatório, consulte Exceções ao Relatório na página 6 das instruções para o Formulário 8938.Q3 Eu preenchi minha declaração de imposto de renda mas agora Se que eu omiti o formulário 8938 quando você arquivou sua declaração de imposto de renda, você deve arquivar o formulário 1040X, Declaração de Imposto de renda individual modificada de ESTADOS UNIDOS, com seu formulário 8938 unido. Q4 Tenho de apresentar o Form 8938 eo FinCEN Form 114, Relatório do Banco Estrangeiro e Contas Financeiras FBAR. O arquivamento do Formulário 8938 não o alivia do requisito separado de arquivamento do FBAR se você for exigido de outra forma para fazê-lo, e vice - versa Dependendo da sua situação, você pode ser obrigado a apresentar o formulário 8938 ou o FBAR ou ambos os formulários, e certas contas no exterior pode ser obrigado a ser relatado em ambos os forms. Q5 Eu tenho inúmeros ativos financeiros estrangeiros especificados para relatar o N Formulário 8938 Existe uma folha de continuação para o Form 8938.Se você tiver mais de uma conta ou ativo para relatar na Parte I ou Parte II do Formulário 8938, ou mais de um emissor ou contraparte para relatar na Parte II do Formulário 8938, Copie como muitas peças em branco I e ou II como você precisa para concluir, e anexá-los ao formulário 8938 Verifique o Se você tiver anexado folhas adicionais, marque aqui caixa na parte superior do formulário 8938.Q6 Sou obrigado a contratar um avaliador certificado ou Atuário para determinar o valor justo de mercado de um ativo financeiro estrangeiro especificado. Por exemplo, se eu tiver um plano de benefício definido no exterior, será necessário obter os serviços de um atuário. Você pode determinar o valor justo de mercado de uma conta financeira estrangeira para o Com a finalidade de reportar seu valor máximo com base em demonstrativos contábeis periódicos, a menos que você tenha razão para saber que as demonstrações não refletem uma estimativa razoável do valor máximo da conta durante o ano fiscal. Para um determinado ativo financeiro estrangeiro não mantido em um Pode determinar o justo valor de mercado do activo com o objectivo de comunicar o seu valor máximo com base em informações publicamente disponíveis a partir de fontes de informação financeira fiáveis ou de outras fontes verificáveis. Mesmo que não exista informação de uma fonte fiável de informação financeira ou outra Verificável, você não precisa obter uma avaliação por um terceiro a fim de estimar razoavelmente o valor máximo do ativo durante o ano fiscal. Q7 Como eu valorizo minha participação em um plano de pensão estrangeiro ou de remuneração diferida para fins de relatar este No formulário 8938. Em geral, o valor de seu interesse no plano de pensão estrangeiro ou plano de compensação diferida é o valor justo de mercado de seu interesse beneficiário no plano no último dia do ano. No entanto, se você não sabe ou tem razão Saber, com base em informações de fácil acesso, o valor justo de mercado de seu interesse beneficiário no plano de pensão ou de remuneração diferida no último dia do ano, t O valor máximo é o valor do dinheiro e / ou outra propriedade distribuída a você durante o ano Este mesmo valor é usado para determinar se você atingiu o seu limite de relatório. Se você não sabe ou tem razão para saber com base em informações facilmente acessíveis a O valor justo de mercado da sua participação no plano de pensão ou plano de compensação diferida no último dia do ano e você não recebeu quaisquer distribuições do plano, o valor do seu interesse no plano é zero. Nessa circunstância, você também deve Use um valor de zero para o plano para determinar se você atingiu o limite de relatório Se você atingiu o limite de relatório e é obrigado a arquivar o Form 8938, informe o plano e indique que seu máximo é zero. Última revisão ou atualização da página 20-Sep-2016.Relacionando Ativos Financeiros Estrangeiros no Formulário 8938.Atualizado em 08 de novembro de 2016. Começando com anos fiscais começando após 18 de março de 2010, os contribuintes dos Estados Unidos são obrigados a reportar ao Int O FATCA consiste em duas partes um novo regime de retenção destinado a encorajar a criação de um novo sistema de retenção de impostos. As instituições financeiras globais para apresentar relatórios ao IRS sobre as finanças internacionais dos cidadãos dos EUA, e um novo mecanismo de comunicação por que os contribuintes dos EUA auto-relatório para os ativos financeiros IRS realizada fora dos Estados Unidos. Este artigo discute os requisitos de auto - Os ativos financeiros estrangeiros, ou ativos financeiros estrangeiros especificados, como o IRS os chama, consistem em contas financeiras mantidas em instituições financeiras fora dos Estados Unidos, tais como contas bancárias, contas de investimento e mútuo. Obrigações, obrigações ou outros títulos emitidos por uma pessoa não-U S e não detidos através de um i Nvestment account. Qualquer interesse em uma entidade estrangeira, como uma corporação estrangeira, uma parceria estrangeira ou um trust estrangeiro. Qualquer instrumento financeiro ou contrato que tenha um emissor ou contraparte que não seja uma pessoa dos EUA. Investimentos estrangeiros realizados através de contas de investimento com base nos EUA Não são relatados no formulário 8938.Qual é exigido para arquivo formulário 8938.Technically todos os contribuintes dos EUA são impactados pela FATCA Mas por agora, o IRS está exigindo apenas contribuintes individuais para relatar seus ativos financeiros estrangeiros. As instruções do IRS para o formulário 8938 referem-se Os indivíduos especificados e delinear quando o relatório é exigido Os seguintes indivíduos especificados podem ser obrigados a apresentar o formulário 8938 cidadãos dos EUA, estrangeiros residentes, estrangeiros não residentes que optem por ser tratados como se fossem estrangeiros residentes, e estrangeiros não residentes que residem na América Samoa ou Porto Rico. Para obter mais detalhes, consulte Preciso arquivar o formulário 8938, Demonstração de ativos financeiros estrangeiros especificados no site. Limites de registro para o Form 8938.Taxpayers precisará rastrear duas medidas do valor de mercado de seus ativos financeiros no exterior o valor máximo de O ativo em qualquer momento durante o ano eo valor do ativo no final do ano fiscal Os contribuintes, em seguida, tomar a soma de todos os valores máximos ea soma de todos os valores de fim de ano Estes totais são então utilizados para determinar se O valor dos ativos exceder os limites de relatório Se assim for, os contribuintes terão de relatar todos os seus activos financeiros estrangeiros para o IRS Se os limiares não são cumpridos, então os contribuintes não são obrigados a apresentar o formulário 8938. O IRS estabeleceu diferentes limiares para Diferentes tipos de contribuintes, como segue. O indivíduo casado que reside nos Estados Unidos é requerido arquivar o formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros extrangeiros for mais de 50.000 no último dia do ano ou mais elevado Um 75.000 em qualquer momento durante o ano. Indivíduos individuais arquivamento conjunta e residente nos Estados Unidos são obrigados a apresentar o formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros no exterior é superior a 100.000 no último dia do ano ou superior a 150.000 em qualquer momento Durante o ano. Indivíduos individuais que arquivam separadamente e que residem nos Estados Unidos são obrigados a arquivar o formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros extrangeiros for mais de 50.000 no último dia do ano ou de mais de 75.000 em qualquer altura durante o ano. Os indivíduos solteiros que residem fora dos Estados Unidos e que satisfaçam os testes de residência real ou de presença física devem apresentar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros no exterior for superior a 200.000 no último dia do ano ou superior a 300.000 em qualquer momento durante Indivíduos residentes em residência conjunta que residem fora dos Estados Unidos e que satisfaçam os testes de residência Solicitar o formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros no exterior for superior a 400.000 no último dia do ano ou superior a 600.000 em qualquer momento durante o ano. Married indivíduos arquivamento separadamente e residindo fora dos Estados Unidos e satisfazendo o bona fide Residentes ou físicos são obrigados a apresentar o Formulário 8938 se o valor de mercado de seus ativos financeiros no exterior for superior a 200.000 no último dia do ano ou superior a 300.000 em qualquer momento durante o ano. Como valorizar os ativos estrangeiros. Os ativos financeiros estrangeiros são Medidos pelo seu justo valor de mercado na moeda em que o activo está denominado Os contribuintes deverão conhecer tanto o valor de mercado mais elevado para esse activo em qualquer altura do ano eo justo valor de mercado no último dia do ano Estes valores de mercado São então convertidos em dólares dos EUA usando a taxa de câmbio no último dia do ano Os contribuintes devem usar as taxas de câmbio de câmbio postadas pelo Tesouro Dep Serviços de Gerenciamento Financeiro Se essa página da Web não listar a moeda necessária, os contribuintes podem usar outras bases de dados de câmbio disponíveis publicamente. Os contribuintes precisarão especificar a moeda estrangeira, a taxa de câmbio utilizada e a fonte da informação da taxa de câmbio, Aqueles postados no Serviço de Gerenciamento Financeiro. Quando o formulário de arquivo 8938.Form 8938 é arquivado com a declaração de imposto de formulário 1040 arquivar uma extensão também estende o tempo para arquivar o formulário 8938. A estrutura do formulário 8938.Form 8938 especifica toda a informação que precisa Para ser relatado ao formulário de IRS 8938 consiste em quatro parts. Part I é para as contas financeiras, como um depósito ou conta de custódia com uma instituição financeira. Parte II é para outros tipos de ativos financeiros, tais como ações, obrigações e outros financeiros 8938 tem espaço para apenas um ativo na Parte I e um ativo na Parte II Os Contribuintes podem usar tantos Formulários 8938 quanto necessário para relatar seus ativos financeiros estrangeiros. A Parte III é uma summa Mostrando onde o rendimento dos ativos financeiros estrangeiros é relatado em outra parte na declaração de imposto. A Parte IV é um resumo de certos tipos de ativos financeiros, exceto de relatar no Formulário 8938 porque essa informação é relatada em outra parte na declaração de imposto. O formulário 8938 se assemelha mais a versões mais velhas do relatório FBAR da conta de banco extrangeiro mas o formulário 8938 pede maiores detalhes e serve a uma finalidade diferente do que o FBAR O objetivo do formulário 8938 é facilitar o cumprimento de uma lei de renda interna FATCA e é Parte da declaração de imposto de renda, e é considerada informação de retorno de imposto confidencial A finalidade do FBAR é conformidade com a Lei de sigilo bancário, não faz parte da declaração de imposto e não é considerada informação de retorno de imposto confidencial FBARs podem ser e são compartilhados entre governo Agências e são utilizados principalmente pela Rede de Execução de Crimes Financeiros do Departamento do Tesouro para rastrear e combater o O formulário 8938 é projetado para ser usado pelo Internal Revenue Service para combater a evasão fiscal internacional. Além disso, Form 8938 solicita informações sobre ativos estrangeiros, que inclui contas estrangeiras que detêm ativos, enquanto o FBAR solicita informações apenas sobre contas estrangeiras. Taxpayers que têm Um requisito para arquivar o formulário 8938 provavelmente também tem a obrigação de relatar substancialmente as mesmas informações sobre o FBAR, que é arquivado separadamente com o Departamento do Tesouro FBAR é exigido se qualquer pessoa dos Estados Unidos, incluindo corporações e outras entidades têm pelo menos 10.000 detidas em moeda estrangeira Contas em qualquer momento durante o ano No entanto, os tipos de contas financeiras relatadas no FBAR diferem ligeiramente dos tipos de contas relatadas no Form 8938.Penalties Relativo ao formulário 8938. O IRS pode impor uma pena de 10.000 para não apresentar o formulário 8938 by the due date of the tax return including extensions , or for filing an incomplete or inaccurate Form 8938 If the Form 8938 h as not been filed within 90 days of a formal notice by the IRS, then the IRS can assess additional penalties of 10,000 for each 30-day period or part of a 30-day period that the Form 8938 continues to be not-filed, up to a maximum penalty of 50,000.If no Form 8938 is filed and the IRS determines that a taxpayer owns one or more foreign financial assets required to be reported, the IRS is allowed to presume that the foreign financial asset has sufficient value to meet the reporting thresholds Penalties can be waived if the taxpayer can show reasonable cause for not reporting an asset on Form 8938.Show Full Article.
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